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会计实务
税法计算
【 日期：2015-04-20 15:59:33 |
一。
某企业为增值税一般纳税人，2014年3月份发生以下业务：
（1）从农业生产者中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元，依法开具了农产品收购发票；派本企业车辆将收购的玉米运回，途中因管理不善毁损了20%。
（2）购进一批A货物取得增值税专用发票，注明价款450000元、增值税额76500元，支付给运输单位（增值税一般纳税人）购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库的该批A 货物中的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
（3）本月生产新产品450件，每件成本价380元，（无同类产品市场价格），全部作为本企业职工福利发放。
（4）销售自己使用过的一台机器，（购进时不得抵扣且未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。
（5）单月收取B货物(非酒类)包装物押金25740元，罚没B货物包装物逾期押金12870元。已知，农产品计算抵扣进项税额扣除率为13%；交通运输业服务适用的增值税税率为11%；A货物和B货物适用的增值税税率均为17%；生产的新产品不属于应税消费品，成本利润率为10%，适用的增值税率为17%。
要求; 根据根据上述资料，回答以下问题。
1.针对业务（1），该企业所作的下列进项税额计算中，正确的是（ ）
A.120000*13%=15600(元) B.120000*13%*80%=12480（元）
C.120000/（1+13%）*13%=13805.31（元）
D.120000/（1+13%）*13%*80%=11044.25
2.针对业务（2），该企业所作的下列计算中，正确的是（）
A.可以抵扣的进项税额=76500+22500*11%=78975（元）
B. 可以抵扣的进项税额=（76500+22500*11%）*80%=63180（元）
C.销项税额=585000*17%=99450（元）
D.销项税额=585000/（1+17%）*17%=85000（元）
3.针对业务（3），该企业所作的下列计算中，正确的是（）
A.无需计算销项税额 B.销项税额=380*450*17%=29070（元）
C. .销项税额=380*450*（1+10%）*17%=31977（元）
D. 销项税额=380*450*（1+10%）/（1+17%）*17%=27330.77（元）
4. 针对业务（4），该企业所作的下列计算中，正确的是（）
A.应纳增值税=32440*4%/2=648.8（元）
B.应纳增值税=32440/（1+4%）*4%=1247.69（元）
C.应纳增值税=32440/（1+4%）*4% /2=623.85
D.应纳增值税=32440/（1+17%）*17%=4713.50（元）
5. 针对业务（5），该企业所作的下列计算中，正确的是（）
A.25740/（1+17%）*17%=3740（元）
B.12870/（1+17%）*17%=1870（元）
C.（25740+12870）/（1+17%）*17%=5610（元）
D. （25740-12870）/（1+17%）*17%=1870（元）
二。
1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，3月份发生下列业务：
(1)采用预收款方式销售粮食白酒50吨，当月发出货物并取得不含增值税的销售额为150万元；
（2）当月外购生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。已知：白酒消费税适用比例税率20%，定额税率0.5元/500克；增值税适用税率17%，取得的增值税专用发票在的当月通过认证并予以抵扣。要求：根据上述资料，回答以下问题;
1.有关消费税应税额的计算办法，下列表述正确的有（0
A.啤酒适用从价定率计税办法
B.白酒适用从价定率和从量定额的复合计税办法
C.黄酒适用从量定额计税办法
D.酒精适用从价定率和从量定额的复合计税办法。
2.有关该白酒生产企业上述业务增值税、消费税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）
A.该白酒生产企业收到预收款当天，增值税纳税义务发生
B. 该白酒生产企业发出货物当天，增值税纳税义务发生
C. 该白酒生产企业收到预收款当天，消费税纳税义务发生
D. 该白酒生产企业发出货物当天，消费税纳税义务发生
3.该白酒生产企业3月份应纳消费税税额为（）万元。
A.30 B.35 C.40 D.45
4.该白酒生产企业3月份应纳增值税税额为（）万元。
A.25.5 B.18.45 C.12.5 D.8.5
三。某旅游开发有限公司3月份发生有关经济业务及取得的收入如下：
（1）旅游景点门票收入600万元
（2）景区索道客运收入400万元
（3）民族文化村项目表演收入120万元
（4）与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房产产权仍属于旅游公司所有）按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入。已知：文化体育业的营业税税率是3%，服务业的营业税税率是5%,城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：根据上述资料，回答以下问题：
1.旅游景点门票收入应缴纳的营业税为（）
A.0 B.18 C.30 D.35
2.景区索道客运收入应缴纳的营业税为（）
A.12 B.20 C.32 D.80
3.民族文化村表演收入应缴纳的营业税为（）
A.3.6 B.6 C.9.6 D.24
4.与甲企业合作经营酒店当月取得的收入应缴纳的营业税为（）
A.0 B.0.6 C.1 D.1.2
5.旅游公司上述业务当月应缴纳的城建税和教育费附加为（）万元。
A.4.96 B.4.76 C.4.66 4.26
四。
甲企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌电视机，2013年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下：
(1)销售A牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取包装费58.5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元；
(2)发生财务费用150万元，其中向银行支付利息60万元，因向非关联方乙企业借款1000万元支付给乙企业的全年利息75万元（银行同期同类贷款年利率为6%）；
(3)发生销售费用1500万元，其中广告费750万元、业务宣传费180万元；
(4)发生管理费用320万元，其中业务招待费60万元；
(5)发生营业外支出90万元，其中通过当地民政部门向公益事业捐赠80万元，因拖欠税款，被税务机关加收滞纳金10万元。
假定：甲企业的其他财务资料中的内容均符合税法规定。要求; 根据上述资料，回答以下问题：
1.甲企业的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）
A.A牌电视机销售收入 B.收取的包装费
C.国债利息收入 D.企业债券利息收入
2.甲企业发生的下列支出中，可以在企业所得税前全额扣除的是（）
A.向银行支付的利息60万元
B.向企业支付的利息75万元
C.通过当地民政部门向公益事业捐赠的80万元
D.被税务机关加收滞纳金10万元
3.甲企业2013年准予在企业所得税税前扣除的销售费用为（）万元。
A.22.5 B.592.5 C.907.5 D.1477.5
4.甲企业2013年在计算企业所得税时，准予扣除的业务招待费为（）万元
A.0 B.30.25 C.36 D.60
5.甲企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款的最晚时间为（）
A.2013年12月31号 B.2014年3月31号
C.2014年5月31号 D.2014年6月30号
五。
中国公民张某受聘于境内甲高校，2014年4月份取得收入情况如下：
（1）取得工资收入8000元、第1季度奖金2000元，全勤奖200元、独生子女补贴80元、政府特殊津贴2000元。
（2）担任乙上市公司的独立董事，取得董事费收入50000元，将其中6000元和10000元分别通过国家机关捐赠给农村义务教育和贫困地区。
（3）将自有居住用房按照市场价格出租给居民陈某居住，月 租金为3000元（不考虑除个人所得税以外的税费）
（4）取得某非上市公司分配的红利10000元。
要求：根据上述资料，回答以下问题：
1.下列各项中，应当并入张某4月份工资收入按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的是（）
A.第1季度奖金2000元 B.全勤奖200元
C.独生子女补贴80元 D.政府特殊津贴2000元
2.张某取得的董事费收入应缴纳个人所得税（）元
A.4800 B.5200 C.6160 D.6400
3.张某取得的租金收入，4月份应缴纳的个人所得税为（）元
A.220 B.240 C.440 D.600\
4.张某取得的某非上市公司分配的红利，应缴纳个人所得税（）元
A.800 B.1000 C.1600 D.2000
某企业为增值税一般纳税人，2014年3月份发生以下业务：
（1）从农业生产者中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元，依法开具了农产品收购发票；派本企业车辆将收购的玉米运回，途中因管理不善毁损了20%。
（2）购进一批A货物取得增值税专用发票，注明价款450000元、增值税额76500元，支付给运输单位（增值税一般纳税人）购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库的该批A 货物中的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
（3）本月生产新产品450件，每件成本价380元，（无同类产品市场价格），全部作为本企业职工福利发放。
（4）销售自己使用过的一台机器，（购进时不得抵扣且未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。
（5）单月收取B货物(非酒类)包装物押金25740元，罚没B货物包装物逾期押金12870元。已知，农产品计算抵扣进项税额扣除率为13%；交通运输业服务适用的增值税税率为11%；A货物和B货物适用的增值税税率均为17%；生产的新产品不属于应税消费品，成本利润率为10%，适用的增值税率为17%。
要求; 根据根据上述资料，回答以下问题。
1.针对业务（1），该企业所作的下列进项税额计算中，正确的是（ ）
A.120000*13%=15600(元) B.120000*13%*80%=12480（元）
C.120000/（1+13%）*13%=13805.31（元）
D.120000/（1+13%）*13%*80%=11044.25
2.针对业务（2），该企业所作的下列计算中，正确的是（）
A.可以抵扣的进项税额=76500+22500*11%=78975（元）
B. 可以抵扣的进项税额=（76500+22500*11%）*80%=63180（元）
C.销项税额=585000*17%=99450（元）
D.销项税额=585000/（1+17%）*17%=85000（元）
3.针对业务（3），该企业所作的下列计算中，正确的是（）
A.无需计算销项税额 B.销项税额=380*450*17%=29070（元）
C. .销项税额=380*450*（1+10%）*17%=31977（元）
D. 销项税额=380*450*（1+10%）/（1+17%）*17%=27330.77（元）
4. 针对业务（4），该企业所作的下列计算中，正确的是（）
A.应纳增值税=32440*4%/2=648.8（元）
B.应纳增值税=32440/（1+4%）*4%=1247.69（元）
C.应纳增值税=32440/（1+4%）*4% /2=623.85
D.应纳增值税=32440/（1+17%）*17%=4713.50（元）
5. 针对业务（5），该企业所作的下列计算中，正确的是（）
A.25740/（1+17%）*17%=3740（元）
B.12870/（1+17%）*17%=1870（元）
C.（25740+12870）/（1+17%）*17%=5610（元）
D. （25740-12870）/（1+17%）*17%=1870（元）
二。
1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，3月份发生下列业务：
(1)采用预收款方式销售粮食白酒50吨，当月发出货物并取得不含增值税的销售额为150万元；
（2）当月外购生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。已知：白酒消费税适用比例税率20%，定额税率0.5元/500克；增值税适用税率17%，取得的增值税专用发票在的当月通过认证并予以抵扣。要求：根据上述资料，回答以下问题;
1.有关消费税应税额的计算办法，下列表述正确的有（0
A.啤酒适用从价定率计税办法
B.白酒适用从价定率和从量定额的复合计税办法
C.黄酒适用从量定额计税办法
D.酒精适用从价定率和从量定额的复合计税办法。
2.有关该白酒生产企业上述业务增值税、消费税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）
A.该白酒生产企业收到预收款当天，增值税纳税义务发生
B. 该白酒生产企业发出货物当天，增值税纳税义务发生
C. 该白酒生产企业收到预收款当天，消费税纳税义务发生
D. 该白酒生产企业发出货物当天，消费税纳税义务发生
3.该白酒生产企业3月份应纳消费税税额为（）万元。
A.30 B.35 C.40 D.45
4.该白酒生产企业3月份应纳增值税税额为（）万元。
A.25.5 B.18.45 C.12.5 D.8.5
三。某旅游开发有限公司3月份发生有关经济业务及取得的收入如下：
（1）旅游景点门票收入600万元
（2）景区索道客运收入400万元
（3）民族文化村项目表演收入120万元
（4）与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房产产权仍属于旅游公司所有）按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入。已知：文化体育业的营业税税率是3%，服务业的营业税税率是5%,城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：根据上述资料，回答以下问题：
1.旅游景点门票收入应缴纳的营业税为（）
A.0 B.18 C.30 D.35
2.景区索道客运收入应缴纳的营业税为（）
A.12 B.20 C.32 D.80
3.民族文化村表演收入应缴纳的营业税为（）
A.3.6 B.6 C.9.6 D.24
4.与甲企业合作经营酒店当月取得的收入应缴纳的营业税为（）
A.0 B.0.6 C.1 D.1.2
5.旅游公司上述业务当月应缴纳的城建税和教育费附加为（）万元。
A.4.96 B.4.76 C.4.66 4.26
四。
甲企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌电视机，2013年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下：
(1)销售A牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取包装费58.5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元；
(2)发生财务费用150万元，其中向银行支付利息60万元，因向非关联方乙企业借款1000万元支付给乙企业的全年利息75万元（银行同期同类贷款年利率为6%）；
(3)发生销售费用1500万元，其中广告费750万元、业务宣传费180万元；
(4)发生管理费用320万元，其中业务招待费60万元；
(5)发生营业外支出90万元，其中通过当地民政部门向公益事业捐赠80万元，因拖欠税款，被税务机关加收滞纳金10万元。
假定：甲企业的其他财务资料中的内容均符合税法规定。要求; 根据上述资料，回答以下问题：
1.甲企业的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）
A.A牌电视机销售收入 B.收取的包装费
C.国债利息收入 D.企业债券利息收入
2.甲企业发生的下列支出中，可以在企业所得税前全额扣除的是（）
A.向银行支付的利息60万元
B.向企业支付的利息75万元
C.通过当地民政部门向公益事业捐赠的80万元
D.被税务机关加收滞纳金10万元
3.甲企业2013年准予在企业所得税税前扣除的销售费用为（）万元。
A.22.5 B.592.5 C.907.5 D.1477.5
4.甲企业2013年在计算企业所得税时，准予扣除的业务招待费为（）万元
A.0 B.30.25 C.36 D.60
5.甲企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款的最晚时间为（）
A.2013年12月31号 B.2014年3月31号
C.2014年5月31号 D.2014年6月30号
五。
中国公民张某受聘于境内甲高校，2014年4月份取得收入情况如下：
（1）取得工资收入8000元、第1季度奖金2000元，全勤奖200元、独生子女补贴80元、政府特殊津贴2000元。
（2）担任乙上市公司的独立董事，取得董事费收入50000元，将其中6000元和10000元分别通过国家机关捐赠给农村义务教育和贫困地区。
（3）将自有居住用房按照市场价格出租给居民陈某居住，月 租金为3000元（不考虑除个人所得税以外的税费）
（4）取得某非上市公司分配的红利10000元。
要求：根据上述资料，回答以下问题：
1.下列各项中，应当并入张某4月份工资收入按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的是（）
A.第1季度奖金2000元 B.全勤奖200元
C.独生子女补贴80元 D.政府特殊津贴2000元
2.张某取得的董事费收入应缴纳个人所得税（）元
A.4800 B.5200 C.6160 D.6400
3.张某取得的租金收入，4月份应缴纳的个人所得税为（）元
A.220 B.240 C.440 D.600\
4.张某取得的某非上市公司分配的红利，应缴纳个人所得税（）元
A.800 B.1000 C.1600 D.2000
